收到加工材料时,借记原材料账户,贷记材料账户。委托加工材料的期末余额一般在借方,表示委托加工尚未加工的材料。会计在编制资产负债表时,将委托加工材料的余额列入原材料项目。委托加工物料种类较多的企业,应设计并编制《委托加工清单》进行控制。
一、委托方的会计处理:
1.分配委托加工物质
借:委托加工材料。
贷款:原材料
2.支付加工费
借方:预付款(或应付账款)
贷款:银行存款
3.发票收据应入账。
借:委托加工材料。
借:应交税费-应交增值税(进项税)
贷款:预付账户(或应付账户)
4.回收加工过的材料
借:库存商品
贷款:委托加工材料
第二,受托人 ■会计处理:
1、对于加工过程中的生产成本:
借:生产成本
借:原材料-辅助材料
贷款:应付职工工资
贷项:制造费用
2.当加工完成并按合同规定发送给委托方时:
(1)确认销售收入
借方:应收账款(或银行存款)
贷款:主营业务收入(加工费收入)
应交税费-应交增值税(销项税)
(2)同时结转销售成本:
借方:主营业务成本
贷:生产成本
注:受托方在收到委托方送来的材料和加工材料后,应在 "代管的货物和材料or "委托加工材料未经账务处理。
希望我的回答对你有帮助。
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